员工福利税2025，不知道就亏大了！（组图）

澳洲的员工福利税(FBT)年度截止于3月31日，对，就是这个月，很多朋友对这个税种并不熟悉，员工福利也得交税？今天我们在此聊一聊。

什么是员工福利税？

员工福利税 (FBT) 是雇主为员工、员工家人或其他相关方提供的一些福利而产生的应缴纳的税款。

FBT 不是所得税，是单独税种。它根据附加福利的应税价值计算。

作为雇主，您必须自行评估 FBT 年度（4 月 1 日至 3 月 31 日）的 FBT 责任。如果您有 FBT 责任，则必须提交 FBT 申报表并支付您欠的 FBT。

换句话说，给员工在工资以外提供的大部分福利，都被这个员工福利税包括了。

电动汽车豁免

为员工提供符合条件的电动汽车 (EV) 使用的雇主可能获得员工福利税豁免。

通常在以下情况下可以获得豁免：

- 车辆是零排放或低排放汽车（包括纯电动汽车、氢燃料电池汽车或插电式混合动力汽车）；

- 车辆在 2022 年 7 月 1 日或之后首次持有并使用；

- 车辆价值低于燃油高效汽车的豪华汽车税起征点（2024-25 财年为89,332澳元）。

✎ 插电式混合动力汽车不再享受员工福利税豁免

自 2025 年 4 月 1 日起，插电式混合动力电动汽车将不再符合员工福利税豁免条件，除非

- 车辆在2025年4月1日前的使用已获豁免，且

- 存在具有法律约束力的承诺，确保在2025年4月1日及之后继续提供车辆的私人使用权。

若该承诺在2025年4月1日或之后中断或变更，则豁免通常不再适用。

✎ 豁免相关的操作要求

即使适用员工福利税豁免，您的企业仍需按未豁免的情况计算福利的应税价值。

这是因为豁免福利的价值在计算员工“可报告的附加福利金额”时仍需计入。虽然该金额无需缴纳所得税，但可能影响员工的以下方面：

▪ 医疗保险附加费；

▪ 私人健康保险退税；

▪ 员工持股计划减免；

▪ 社会服务部的福利支付。

这意味着员工在家中为电动车充电所产生的电费通常需要计算出来。这笔费用通常可以视为员工的贡献，以减少福利的价值。

虽然这在实践中可能难以确定，但澳大利亚税务局（ATO）发布了一些指南，提供了每公里4.20澳分的简化费率，可能有助于计算。这些指南不适用于插电式混合动力车。

许多电动车还与充电站一起打包提供。请注意，电动车的员工福利税豁免不适用于员工家中的充电站。

提供居家办公设备豁免

许多企业继续提供灵活的在家工作安排。

员工通常会获得与工作相关的物品，以帮助他们在家工作。一般来说，如果提供给员工的与工作相关的物品主要用于工作，则不应适用员工福利税。

例如，提供给员工的便携式电子设备（如笔记本电脑和移动电话），只要主要用于工作，就不会产生员工福利税。

如果需要，在员工福利税年度内还可以提供多个类似物品，例如向员工提供了多台笔记本电脑，但前提是企业的总营业额低于 5000 万澳元（以前的门槛是低于 1000 万）。

如果员工将企业提供的设备用于私人用途，通常该私人用途部分需缴纳员工福利税。不过，可根据工作用途所占比例降低员工福利税的缴纳数额。

员工福利税是否适用于承包商？

员工福利税规则通常适用于向员工和某些公司职位人员（如董事）提供福利的情况。

向真正的独立承包商提供福利时，通常不用考虑员工福利税，但企业必须确保所雇佣的确实是承包商而不是一个名头。

✎ 你的承包商真的是承包商吗？

在高等法院做出两项具有里程碑意义的判决后，ATO 现已最终确定了 TR 2023/4 裁决，该裁决有助于判断一名劳动者是员工还是独立承包商。

如果双方签订了书面合同，则需重点关注合同条款，以确定双方关系的性质（而非依据双方的实际行为）。然而，仅仅在合同中将劳动者标注为独立承包商，并不一定意味着在合同条款表明双方建立了雇佣关系时，该劳动者不会被视为员工。

ATO 还发布了 PCG 2023/2 指南，其中列出了四个风险类别。在以下情况下，相关安排更有可能被认可：

• 有证据表明企业和劳动者就分类达成一致；

• 存在全面的书面协议来规范双方关系；

• 有证据表明企业和劳动者了解分类的后果；

• 实际执行情况与合同条款没有重大偏差；

• 已寻求专业建议，确认分类正确；

• 在将劳动者分类为员工或独立承包商（以适用者为准）时，已履行税务、养老金和报告义务。

如果企业雇佣了承包商，应建立相应流程，确保对相关安排进行正确分类，并确定 ATO 的风险评级。此外，还应定期对这些安排进行审查。

即使劳动者是真正的独立承包商，也要记住，这并不一定意味着企业无需承担任何类似雇佣关系的义务。例如，出于养老金保障和工资税目的，部分承包商可能会被视为员工。